滚动预算和未来的预算体系框架

　　以固化的年度预算为主的传统预算管理模式正面临变革，滚动预算的价值将获得认可和发掘，在很多企业成为与年度预算并驾齐驱，甚至更为重要的应用方法。

　　

　　所谓滚动预算是指企业在面对外界瞬息万变的经营环境中，在原有预算的基础上结合经营环境的具体变动情况做出及时的调整，并且进行连续性编制过程，逐期往后滚动展开，保证预算周期一直维持在一个固定的时间期间内的一种预算编制方法。具体而言，滚动预算强调的是预算编制的连续性和针对外界环境的变化性，需要对外界经营环境的变化进行时时预测。

　　

　　依据预算周期的不同进行划分，滚动预算可分为年度滚动预算、预算滚动预算、周滚动预算甚至是日滚动预算。在滚动预算的编制模式下，预算编制的时间跨度发生了很大的变化：从年度范围的静态化转化为动态化，在不断调整变化中实现对经营环境有效的认知和预测估计，便于企业把握经营方向的变动以及时调整对应经济业务，最大限度的提升企业应对外界变化的能力。

　　

　　与年度预算相比，滚动预算的编制，是驱使管理者重新把握竞争环境的重要举措。

　　

　　1、相对年度预算，滚动预测具有编制周期短、响应更灵活的特点，能够及时反映企业业务经营情况，并据此做出反映，指导企业运营，不仅使预算结果更具体、更细致、更准确，而且使预算过程更可控。

　　

　　2、滚动预算主要关注点在技术层面，一般不会成为考核手段，各部门做滚动预算时心理会相对轻松，滚动预算所带来的博弈较少，预算数字不会带有太多的人为因素的干扰，容易反映出未来最真实的经营面貌。同时，滚动预算的准确度很快就会得到验证，人为的粉饰很容易出纰漏。

　　

　　3、国内外领先企业，如康明斯、海尔等的实践同样证明了滚动预算的价值。以海尔为例，其采用一个整合了订单系统和销售预测的滚动预算模型，按天进行滚动预测，不仅使决策层可以即时掌握反映损益情况和市场信息，还使得预算数据可以有效指导资源分配。

　　

　　未来的预算体系框架

　　

　　未来，在业务运营型企业里，其预算体系的完整流程应包括：预算目标、年度预算、滚动预测、预算控制、预算分析、预算考核。企业应建立基于企业业务计划和业务预测的预算逻辑和预测模型，形成涵盖损益和现金流量的滚动财务预测结果，能够对企业管理层和业务部门提供充分的决策支持和业务指导。

　　

　　在这套体系里，跟以往相比，企业可以适当弱化年度预算的角色并充分强调滚动预测的作用。年度预算的主要作用将定位于对年度目标进行细化分解，落实到各个责任中心，形成具有通过预算逻辑关联的各责任中心的预算责任分解体系。

　　

　　而滚动预算，则全面承担起指导经营活动的职能。预算控制的标准更多以滚动预算作为标准，预算分析不仅针对年度预算进行差异分析，还要更重视针对滚动预算进行预测差异分析和预测准确性分析。

　　

　　譬如，某企业每月编制滚动预算，那么，首先，最基本的企业可以基于滚动预算来安排当月的生产经营和配置资源；其次，企业可以做上月实际完成情况与上月滚动预测分析的差异分析，找出差异产生原因；再次，企业还可以做上月对下下月的预测与本月对下月预测的差异分析，让业务部门解释本月预测和上月预测的差异原因，据此来不断提高预测的准确性；最后，企业可以根据滚动预测来进行预算执行控制，进一步提升预算的可靠性和准确性。（来源：互联网）

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